Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
МЫ РАДЫ ВАМ ПОМОЧЬ
Юридическая помощь населению > регистрация > Списание остаточной стоимости при выбытии нематериальных активов дебет кредит

Списание остаточной стоимости при выбытии нематериальных активов дебет кредит

При выбытии нематериальных активов в результате продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается с кредита счета учета нематериальных активов в дебет счета амортизации нематериальных активов. Остаточная стоимость списывается в дебет счета прочих доходов и расходов. Туда же относят и все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и суммы НДС по проданным и безвозмездно переданным объектам. Финансовый результат от выбытия нематериальных активов формируется на счете прибылей и убытков. При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка организации.

Уважаемые друзья! Посетив наш сайт Вы узнаете много познавательной информации решения юридических вопросов.

Но если Вы хотите узнать ответ конкретно Вашей проблемы, мы также сможем вам помочь. Обращайтесь в форму онлайн-консультанта, наши специалисты по юриспруденции в максимально короткий срок ответят Вам четко и по существу.

Консультация предоставляется БЕСПЛАТНО !

Содержание:

4. Выбытие нематериальных активов

Основными причинами выбытия нематериальных активов, числящихся в организации, являются:. Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что при списании объектов нематериальных активов их стоимость уменьшается на сумму начисленной за время эксплуатации амортизации, если амортизация учитывалась на счете В учете это отражается корреспонденцией по кредиту счета 04 "Нематериальные активы" и дебету счета Сальдо по счету 91 определяется ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов и списывается с субсчета 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" счета 91 на счет 99 "Прибыли и убытки".

При принятии объекта нематериального актива к бухгалтерскому учету организация устанавливает срок его полезного использования. По истечении этого срока нематериальный актив необходимо списать с бухгалтерского учета. На основании акта о списании объекта нематериального актива, утвержденного руководителем организации, объект списывается с учета, о чем делается запись в Карточке учета нематериальных активов.

Организация владеет нематериальным активом, первоначальная стоимость которого составляет 18 руб. Срок полезного использования при принятии объекта к учету был установлен в 5 лет и истекает в декабре. Сумма амортизации, накопленной за время эксплуатации нематериального актива на счете 05, по состоянию на 30 ноября составляет 17 руб. Дебет 05 Кредит 04 - списана сумма амортизации по нематериальному активу - 18 руб.

В хозяйственной деятельности организаций нередки случаи, когда нематериальные активы в силу разных причин становятся непригодными для дальнейшего использования в производстве продукции или в управленческих целях.

Списание нематериальных активов в связи с непригодностью к дальнейшему использованию производится на основании акта, составляемого специально созданной комиссией и утверждаемого руководителем предприятия. В акте должны быть указаны: первоначальная стоимость списываемого нематериального актива, сумма начисленной за время эксплуатации амортизации, остаточная стоимость объекта, причины, по которым объект списывается с бухгалтерского учета, и другие данные, касающиеся списываемого нематериального актива.

Утвержденный руководителем акт передается в бухгалтерию организации, где делается пометка о выбытии актива и производятся необходимые записи на счетах учета. Одновременно со списанием нематериального актива списываются суммы начисленной за время эксплуатации амортизации, если она учитывалась на счете Нематериальные активы на основании п. Непригодный нематериальный актив не может использоваться организацией в производственных целях и приносить организации доход, поэтому он подлежит исключению из состава амортизируемого имущества.

В соответствии с п. Поскольку объект нематериальных активов списывается с учета прежде, чем истекает срок его полезного использования, часть первоначальной стоимости объекта остается недоамортизированной.

Порядок учета сумм недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов в целях налогообложения прибыли Налоговым кодексом прямо не определен. Однако пп. Представляется, что было бы логичным учитывать суммы недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов, списываемых в связи с непригодностью к дальнейшему использованию, в том же порядке, что и суммы недоначисленной амортизации по объектам основных средств.

Организация списывает не использующийся в производственных целях нематериальный актив. Первоначальная стоимость этого актива составляет 21 руб. Дебет 05 Кредит 04 - списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации нематериального актива, - 16 руб. Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 04 - списана остаточная стоимость нематериального актива - руб.

Дебет 99 Кредит 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - списано сальдо прочих доходов и расходов убыток - руб. В ходе финансово-хозяйственной деятельности организации и индивидуальные предприниматели могут безвозмездно передавать принадлежащие им нематериальные активы другим лицам по договору дарения. В соответствии со ст. Безвозмездным согласно ст. Пунктом 2 ст. Не следует забывать, что ст. Уменьшение экономических выгод организации в результате выбытия активов, в данном случае выбытия объекта нематериальных активов, в соответствии с п.

При этом согласно п. До момента безвозмездной передачи объект нематериальных активов, как правило, какое-то время эксплуатируется. Сумма накопленной за время эксплуатации объекта амортизации при выбытии объекта нематериальных активов, согласно Плану счетов, списывается в кредит счета 04 в корреспонденции со счетом По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость нематериального актива списывается со счета 04 в дебет счета 91, субсчет 2 "Прочие расходы".

Налог на добавленную стоимость. Согласно пп. Налоговая база при реализации на безвозмездной основе товаров работ, услуг определяется в соответствии с п. Сумма начисленного НДС отражается в учете по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 91, субсчет 2 "Прочие расходы". Налог на прибыль. В целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, которые несет организация при такой передаче, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль п.

То есть постоянные разницы - это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда. Стоимость безвозмездно передаваемого имущества, а также расходы, связанные с безвозмездной передачей, как раз и относятся к постоянным разницам. При этом величина постоянного налогового обязательства может быть рассчитана исходя из суммы всех постоянных разниц по всем доходам и всем расходам , возникших в данном отчетном периоде, определенной в аналитическом учете.

Поступления от продажи объектов нематериальных активов признаются операционными доходами в соответствии и отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91, субсчет 1 "Прочие доходы", и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При выбытии нематериальных активов в результате их продажи сумма начисленной амортизации, если она учитывалась на счете 05, списывается в дебет этого счета с кредита счета Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счета 04 в дебет счета Если организация несет дополнительные расходы по выбытию нематериальных активов, то такие расходы также списываются в дебет счета Сумма НДС по проданным нематериальным активам отражается по кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по НДС", в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет 2 "Прочие расходы".

По кредиту счета 91, субсчет 1 "Прочие доходы", отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов. По окончании периода, в котором произошла реализация объекта нематериальных активов, на счете 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов", формируется финансовый результат от продажи нематериального актива. Если сумма выручки от продажи превышает остаточную стоимость нематериального актива и расходы, связанные с его реализацией, сумму превышения списывают в дебет счета 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов", и кредит счета Если сумма выручки меньше остаточной стоимости и расходов, связанных с реализацией, разницу списывают обратной проводкой.

В целях налогообложения прибыли согласно ст. В некоторых случаях объекты нематериальных активов реализуются задолго до того, как истечет срок их полезного использования. Согласно ст. При реализации амортизируемых нематериальных активов налогоплательщик в соответствии с п.

Начисление амортизации по объектам нематериальных активов в целях налогового учета согласно п. Порядок признания доходов и расходов от реализации. Дата получения дохода от реализации объекта нематериальных активов определяется в зависимости от применяемого метода определения доходов и расходов. При методе начисления датой получения дохода от реализации объекта нематериальных активов для целей налогообложения прибыли признается дата реализации объекта независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг или имущественных прав в их оплату ст.

Расходы, связанные с реализацией объекта нематериальных активов и принимаемые для целей налогообложения прибыли, согласно ст. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг либо имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем товаров работ, услуг и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав.

Определение финансового результата от реализации. Прибыль от реализации включается в налоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, в котором был реализован объект. Если при реализации объекта нематериальных активов организацией получен убыток, т. На балансе организации числится нематериальный актив - патент на промышленный образец, приобретенный за плату. Первоначальная стоимость патента составляет руб.

НДС в сумме 29 ,20 руб. Срок действия патента на промышленный образец - 10 лет, фактический срок использования нематериального актива на момент реализации - 6 лет. Организация продает нематериальный актив другой организации, стоимость уступаемых исключительных прав по договору составляет руб.

Дебет 62 Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы" - отражена стоимость патента по договору уступки - руб.

Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 04 - списана остаточная стоимость патента - 65 руб. Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 62 - получена оплата по договору - руб. Дебет 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 - выявлен финансовый результат от операции реализации - 84 руб.

Данный объект нематериальных активов реализован организацией за 73 руб. В учете производят следующие записи:. Дебет 62 Кредит 91, субсчет 1 "Прочие доходы" - отражена стоимость патента по договору уступки - 73 руб. Дебет 99 Кредит 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - выявлен финансовый результат от операции реализации - руб. Определим сумму убытка, подлежащую в целях налогового учета ежемесячному включению в состав прочих расходов в течение оставшегося срока полезного использования.

Сумма убытка, подлежащая включению в состав прочих расходов ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия - руб. К НМА относятся объекты интеллектуальной собственности, отвечающие всем вышеперечисленным признакам.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими отношения, возникающие при создании, использовании, регистрации исключительных прав на изобретения.

Гражданский кодекс. Часть первая [Электронный ресурс]: Федер. Часть вторая [Электронный ресурс]: Федер. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федер. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федер. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ Анциферова И.

Богатая И. Безруких Л. Бахтурина, Т.

Выбытие нематериальных активов

Учет, амортизация и выбытие нематериальных активов. Понятие и виды нематериальных активов. Поступление нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов. Бухгалтерский учет основных средств предприятия.

Основными причинами выбытия нематериальных активов, числящихся в организации, являются:. Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что при списании объектов нематериальных активов их стоимость уменьшается на сумму начисленной за время эксплуатации амортизации, если амортизация учитывалась на счете

В связи с этим объекты НМА надо списывать с баланса. Как это отражается в учете? Об этом мы сейчас поговорим! Выбытие объектов НМА может произойти по различным причинам, в частности в результате:.

40. Учет выбытия нематериальных активов

Основными видами выбытия нематериальных активов являются их продажа, безвозмездная передача, передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций. В дебет счета 91 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов. По кредиту счета 91 отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов. При этом если сумма выручки от продажи нематериальных активов превышает их остаточную стоимость и расходы, связанные с выбытием, то разницу списывают в дебет счета 91 и кредит счета Если же остаточная стоимость выбывших нематериальных активов не возмещается выручкой от их реализации, то разницу между ними списывают с кредита счета 91 в дебет счета Сумма амортизации по переданным нематериальным активам списывается в дебет счета 05 с кредита счета Обратная разница учитывается по дебету счета 91 и кредиту счета

Нематериальные активы

Бухгалтерский финансовый учет 4-е изд. Учебник для СПО. Учебник включает два модуля: цели и концепции бухгалтерского финансового учета и методика учета имущества организации и его источников. В первом модуле рассмотрены следующие темы: предмет и объекты бухгалтерского финансового учета, цели и концепции финансового учета, система нормативного регулирования учета в Российской Федерации и программа реформирования учета и отчетности в условиях перехода на МСФО.

Если объект нематериальных активов НМА выбывает из организации или больше не способен приносить ей экономические выгоды в будущем, с бухгалтерского учета его необходимо списать. Типовые случаи, когда требуется списание НМА, а также основные бухгалтерские записи, составляемые при этом, рассмотрим в нашей консультации.

.

Нематериальные активы

.

.

3.2 Учет выбытия нематериальных активов

.

При выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания, списывается в дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» с Остаточная стоимость нематериальных активов списывается с кредита.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет простым языком. Урок 1. Часть 1 [HD]
Комментариев: 3
  1. Милана

    Я здесь случайно, но специально зарегистрировался на форуме, чтобы поучаствовать в обсуждении этого вопроса.

  2. Алла

    Понятно, большое спасибо за информацию.

  3. wernaidresaw

    На мой взгляд это очень интересная тема. Давайте с Вами пообщаемся в PM.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.